مضمون اقتصادي في ما يتكون ، تفسير وأمثلة

ال مادة اقتصادية إنها عقيدة في التشريع الضريبي للولايات المتحدة ، والتي تنص على أن المعاملة التي يجب اعتبارها صالحة يجب أن يكون لها غرض كبير ، بالإضافة إلى خفض الالتزامات الضريبية ، كأثر اقتصادي إضافي للتأثير المالي.

يتم استخدام هذا المبدأ من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) لتحديد ما إذا كانت الملاجئ الضريبية ، والتي هي الاستراتيجيات المستخدمة لخفض الالتزامات الضريبية ، تنتهك قوانين الضرائب.

من أجل احترام المعاملة ، يجب عليها تغيير الوضع الاقتصادي لدافعي الضرائب ووضع نفسها بشكل كبير ، بصرف النظر عن التأثير على الضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون لدافع الضرائب غرض كبير للمشاركة في المعاملة ، بصرف النظر عن التأثير على الضريبة.

لطالما كانت عقيدة المادة الاقتصادية جزءًا من قانون الضرائب. على الرغم من أنه تم تدوينه فقط في قانون الإيرادات الداخلية في عام 2010 ، إلا أن مصلحة الضرائب والمحاكم استخدمت المذهب لسنوات لتجاهل المعاملات التي لا تفي بالمتطلبات المحددة..

مؤشر

• 1 ما هي المادة الاقتصادية?
  • 1.1 شركات التخطيط الضريبي
• 2 التفسير
  • 2.1 إدراج خطوات الخطة
• 3 أمثلة
  • 3.1 هياكل لتحسين قاعدة المساهمين
  • 3.2 قابل للتعديل هيكل الديون معدل
  • 3.3 قواعد الرفع المالي لتبادل الاستثمار
  • 3.4 المعاملات مع الديون
• 4 المراجع

ما هي المادة الاقتصادية?

نشأة عقيدة المادة الاقتصادية هي عقيدة القانون العام التي ترفض المزايا الضريبية المرتبطة بالمعاملة ، إذا اعتبر أنها تفتقر إلى مادة اقتصادية أو غرض تجاري..

يمثل مصطلح المادة الاقتصادية النشاط الحقيقي والدور الفعال الذي تلعبه الشركة في السياق الأوسع لمنظمة تعمل على المستوى الدولي..

على سبيل المثال ، هل شركة موجودة في سويسرا أو في دولة أخرى ضرورية حقًا ، من منظور اقتصادي ، في الهيكل العام للمؤسسة؟?

شركات التخطيط الضريبي

تم إنشاء قدر كبير من هياكل التخطيط الضريبي الدولية في العالم ، مثل الشركات المالية والشركات القابضة والشركات التجارية..

يتم ذلك للاستفادة من قوانين الضرائب في الولايات القضائية الأجنبية الأخرى. ويتم ذلك أيضًا للاستفادة من الشروط المواتية لمعاهدات الازدواج الضريبي الموقعة بين البلدين.

على سبيل المثال ، قد يكون هذا هو الحال عندما لم توقع الدولة "أ" على معاهدة الازدواج الضريبي مع البلد "ب". ولذلك ، يتم إيداع شركة إضافية في البلد "ج" ، حيث يكون لكل من البلد "أ" والبلد "ب" وقعت معاهدات الازدواج الضريبي المفيدة.

الهدف الوحيد لكيان الشركة المدرج في البلد "ج" هو الاستفادة من الشروط المواتية المطبقة على معاهدات الازدواج الضريبي. ومع ذلك ، بسبب عدم وجود حاجة اقتصادية ، غالباً ما يفتقر هذا النوع من الهياكل المتداخلة إلى نشاط اقتصادي حقيقي.

لذلك ، غالبًا ما يتم إنشاء كيانات أجنبية لأسباب مالية و / أو مالية ، ولكن ليس كثيرًا لأنها ضرورية حقًا "اقتصاديًا" في أنشطة التشغيل العالمية للشركة.

ترجمة

عقيدة المادة الاقتصادية هي عقيدة قانونية لا تسمح بالفوائد الضريبية للمعاملة إذا كانت تفتقر إلى مادة اقتصادية أو غرض تجاري.

تم تدوين هذا المبدأ في عام 2010 ، في القسم 7701 (س) ، والذي يحدد أن المعاملة لها مادة اقتصادية فقط إذا:

- تغير المعاملة بشكل كبير الوضع الاقتصادي لدافعي الضرائب ، بصرف النظر عن آثاره الضريبية.

- لدى دافعي الضرائب غرض كبير لتنفيذ المعاملة ، بصرف النظر عن تلك الآثار الضريبية.

تنص دائرة الإيرادات الداخلية على أنه من أجل تحديد ما إذا كانت عقيدة المادة الاقتصادية تنطبق أو لا تنطبق على أي معاملة ، يجب أن تشمل جميع العناصر الواقعية ذات الصلة من المعاملة المالية العادية لأي استثمار أو خطة أو اتفاق..

إدراج خطوات الخطة

يجب أن تتضمن المعاملة أيضًا كل خطوة من الخطوات التي يتم تنفيذها كجزء من الخطة. ستحدد الحقائق والظروف ما إذا كانت خطوات الخطة ستساعد أم لا في تحديد المعاملة.

عندما تنشئ خطة فائدة ضريبية وتتضمن خطوات مترابطة مع هدف مشترك ، فإن مصلحة الضرائب ستحددها كمعاملة إذا تم تضمين جميع الخطوات ككل.

سيتم النظر في كل خطوة عند تحليل ما إذا كانت الصفقة العالمية تفتقر إلى المضمون الاقتصادي. إذا احتوى تسلسل الخطوات على خطوة واحدة مدفوعة بالضريبة ، وليس ضروريًا لتحقيق غرض غير ضريبي ، فإن مصلحة الضرائب ستعاقب المعاملة.

تنطبق هذه القواعد على المعاملات التي تمت بعد 30 مارس 2010. هذا هو التاريخ الذي تم فيه تنفيذ المادة 7701 (س)..

أمثلة

هياكل لتحسين قاعدة المشاركة

إنها في الأساس سلسلة من المعاملات التي تتم لغرض زيادة قاعدة أسهم الشركات. هذا هو تقليل أي مكاسب رأس المال من بيع الأسهم.

قابل للتعديل هيكل الديون معدل

هي المعاملات التي تنطوي على خسارة مع تبادل العملات. أنها تعمل على تعويض الأرباح لبيع بعض الأعمال التي ليس لها علاقة مع هذا التبادل.

قواعد الرافعة المالية لتبادل الاستثمار

أنها تنطوي على سلسلة معقدة للغاية من المعاملات المتصلة. إنها تعني بيع شركة تابعة جميع أصولها تقريبًا ، مع ربح كبير. ثم تواصل سلسلة من عمليات الشراء والبيع للخيارات الرقمية بالعملة الأجنبية.

ثم تتوافق الشركة الفرعية مع هذه الخيارات التي يكون مجتمعها المالك الكامل لها. في الوقت نفسه ، تشتري هذه الشركة أسهمًا في شركات غير موجودة في سوق الأوراق المالية.

بعد ذلك ، عندما تقوم هذه الشركة بتصفية أسهم الشركة التابعة لتكون لها قاعدة سهم خاصة بها ، فإنها ستولد خسارة عندما تبيع الأسهم. هذا يعوض الربح الذي تم الحصول عليه من البيع السابق لأصول الشركة التابعة.

المعاملات مع الديون

فهي معاملات الديون التي تكلف أقل. في هذه الحالة ، يقوم بائع تجزئة مفلس بتسليم حسابات القبض غير القابلة للتحصيل المتعلقة بإفلاسه.

يتم تسليمها إلى شركة ذات مسؤولية محدودة (SRL) ، وظيفتها المحددة هي تحصيل الحسابات المدينة. في المقابل تحصل على حصة الأغلبية في هذا المجتمع.

بعد ذلك ، يغير تاجر التجزئة حصته في شركة SRL للحصول على النقد. تسليم جزء من حسابات القبض إلى غالبية الأسهم في شركة SRL التي تم إنشاؤها مؤخرًا.

ثم يبيع المستثمرون حصصهم في هذه الشركات من خلال طبقة إضافية من شركات SRL التي تعمل كشركات قابضة.

تطلب مجموعة SRL ذات الصلة نقل حسابات القبض ، حسب قيمتها الاسمية. قم بإلغاء تلك الحسابات المستحقة القبض كديون سيئة ، مما تسبب في خسائر للمستثمرين.

أخيرًا ، تعلن الشركة ذات المستوى الأعلى الأصلي عن خسائر في البيع اللاحق للأسهم إلى آخر الشركات القابضة في إيطاليا.

مراجع

1. ويكيبيديا ، الموسوعة المجانية (2018). مادة اقتصادية. مأخوذة من: en.wikipedia.org.
2. المادة الاقتصادية (2018). ما هي المادة الاقتصادية؟ مأخوذة من: economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). يحدد الإشعار مصطلحات عقيدة المادة الاقتصادية. مجلة المحاسبة. مأخوذة من: journalofaccountancy.com.
4. ديفيد كلاسينج (2014). ما هي عقيدة المواد الاقتصادية؟ كلاسينج أسوشيتس. مأخوذة من: klasing-associates.com.
5. بيتر هـ. نعمة (2018). عقيدة المواد الاقتصادية المقننة. كولومبيا مجلة القانون الضريبي. مأخوذة من: taxlawjournal.columbia.edu.